バックドアRoth IRAは、所得が高くてRoth IRAに直接拠出できない人が使う、間接的な方法です。有効な場合もありますが、インターネット上では実際より簡単に説明されがちです。
基本の手順は次のとおりです。
- 従来型IRAに、所得控除を受けない拠出をする。
- 従来型IRAの残高をRoth IRAに転換する。
- 拠出と転換をフォーム8606で申告する。
2026年のIRA拠出上限は7,500ドル、50歳以上なら8,600ドルです。Roth IRAへの直接拠出額は、単身申告者では所得153,000ドル、夫婦合算申告では242,000ドルから段階的に減ります。詳しい表は2026年のRoth IRA所得制限をご覧ください。
なぜバックドアRothが可能なのか
高所得者はRoth IRAへの直接拠出を制限されることがありますが、従来型IRAへの拠出には所得の上限がありません。Rothへの転換にも所得制限はありません。
この仕組みによって、従来型IRAに控除なしで拠出し、その後に転換する道が開かれています。
転換までの運用益がほとんどなく、ほかに税引き前のIRA残高もない場合に、税務上の結果は最も有利になります。
プロラタ・ルールとは
最大の注意点が、按分計算を行うプロラタ・ルールです。IRAに税引き前の資金もある場合、従来型IRAのうち、すでに課税された資金だけを選んで転換することはできません。
IRSは、従来型IRA、SEP IRA、SIMPLE IRAをすべてまとめて扱います。Roth転換額の課税部分と非課税部分は、税引き後の元本がIRA総残高に占める割合によって決まります。
401(k)などの雇用主プランは、通常、このIRAの按分計算には含まれません。
例1：複雑な要素がないバックドアRoth
アレックスはRoth IRAの所得制限を超えており、従来型IRA、SEP IRA、SIMPLE IRAの残高はありません。2026年に従来型IRAへ7,500ドルを拠出し、控除は受けませんでした。1週間後、その7,500ドルをRoth IRAへ転換します。
運用益がなければ、拠出した資金はすでに課税済みなので、通常、転換に伴う大きな税負担は生じません。それでも、控除を受けない拠出とRoth転換を示すため、フォーム8606を提出する必要があります。
例2：すでに税引き前のIRA残高がある場合
モーガンは、以前の401(k)から移したロールオーバーIRAに92,500ドルを持っています。2026年に控除を受けない7,500ドルを拠出すると、IRAの総残高は100,000ドルになります。その後、7,500ドルをRoth IRAへ転換します。
IRA全体に占める課税済み元本は7.5％にすぎません。したがって、転換額のうち非課税となるのも約7.5％だけです。新しく拠出した控除なしの資金を転換するつもりでも、残りは課税されます。
これが、プロラタ・ルールでよく起こる想定外の課税です。
例3：IRAの税引き前資金を401(k)へ移す
現在の勤務先の401(k)が受け入れていれば、IRAの税引き前資金をそこへロールオーバーして、按分の問題に対応する人もいます。年末までに移管を終え、IRAに税引き前資金が残らなければ、バックドアRothの計算をかなり簡単にできる場合があります。
実行できるかはプラン次第です。ロールオーバーを受け入れる401(k)もあれば、受け入れないものもあります。特定の種類のIRA資産しか認めない場合もあるため、資金を動かす前に必ず確認してください。
フォーム8606の重要性
フォーム8606は、控除を受けないIRA拠出の税務上の元本を記録するものです。控除なしで従来型IRAに拠出したのに提出しないと、記録が不明確になるおそれがあります。何年も後になって、払出額や転換額の一部を再課税すべきでないと証明するのが難しくなるかもしれません。
バックドアRothでは、通常、次の内容を申告します。
- 控除を受けない従来型IRA拠出。
- 従来型IRA、SEP IRA、SIMPLE IRAの年末残高の合計。
- Rothへの転換。
- 課税部分と非課税部分。
税務ソフトでも処理できますが、入力が正しいことが前提です。
バックドアRothとメガ・バックドアRoth
バックドアRoth IRAは、IRAへの拠出と転換を使います。一方、メガ・バックドアRothでは、勤務先の退職プラン内で税引き後拠出を行い、その資金をRothへ転換またはロールオーバーします。
別々の戦略であり、上限やプランの条件も異なります。片方だけ使える人も、両方使える人も、どちらも使えない人もいます。
まとめ
2026年のバックドアRoth IRAは有効な選択肢になり得ますが、プロラタ・ルールの理解が欠かせません。年末時点で従来型IRA、SEP IRA、SIMPLE IRAに税引き前の資金がない場合、最もシンプルに実行できます。
税引き前残高があるなら、転換前に税負担を計算してください。それでも実行する価値はあるかもしれませんが、多くの人が想像するような、ほぼ非課税の取引とは限りません。
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出典
- IRS：Publication 590-A
- IRS：Publication 590-B
- IRS：フォーム8606と記入要領