Roth IRAの仕組みは、基本的にはシンプルです。今、税引き後の資金を拠出し、将来、条件を満たせば非課税で引き出せます。ただし、直接拠出には所得制限があるため、注意が必要です。
2026年のIRA拠出上限は、50歳未満なら7,500ドルです。年末までに50歳以上になる人は、1,100ドルの追加拠出枠を利用でき、合計8,600ドルとなります。
ただし、所得によってはRoth IRAへの直接拠出の上限が減り、拠出できなくなる場合もあります。
勤務先の退職プランも利用している場合は、2026年に401(k)とIRAの両方へ上限まで拠出できる？をご覧ください。直接拠出の所得制限を超える場合は、2026年のバックドアRoth IRA：プロラタ・ルールの計算例が参考になります。
2026年のRoth IRA所得制限
IRSは、修正調整総所得（MAGI）を使って、Roth IRAへの拠出資格を判定します。
| 申告区分 | 全額拠出できるMAGIの上限未満 | 拠出額が段階的に減る範囲 | この金額以上は直接拠出不可 |
|---|---|---|---|
| 単身者または世帯主 | 153,000ドル | 153,000～168,000ドル | 168,000ドル |
| 夫婦合算申告 | 242,000ドル | 242,000～252,000ドル | 252,000ドル |
| 夫婦個別申告 | 0ドル | 0～10,000ドル | 10,000ドル |
夫婦個別申告のルールは、その年に配偶者と同居していた場合、特に厳しくなります。この状況にある夫婦の多くは、Roth IRAに直接拠出できません。
どの所得が対象になる？
段階的な減額の基準は給与総額ではなく、MAGIです。調整総所得（AGI）を出発点に、一部の控除や除外額を加え戻して計算します。W-2を受け取る従業員の多くではAGIに近い金額になりますが、異なる場合もあります。
AGIに影響する主な項目は次のとおりです。
- 税引き前の401(k)拠出。
- 給与天引きによるHSA拠出。
- 自営業者向け退職プランへの拠出。
- 適用できる場合の学生ローン利息控除。
- 控除が認められる場合の従来型IRA拠出。
税引き前の401(k)やHSAへの拠出でAGIを減らすと、Roth IRAの所得基準内に収まる人もいます。
拠出額はどう減る？
所得が減額範囲に入っても、すぐにすべての拠出資格を失うわけではありません。拠出できる上限が段階的に下がります。
例えば、50歳未満の単身申告者で、2026年のMAGIが160,500ドルだったとします。これは153,000～168,000ドルの範囲のちょうど中間です。概算では、通常の上限7,500ドルの約半分を拠出できる計算になります。ただし、正確な計算には丸め処理のルールがあるため、上限に近い額を拠出する前に、税務ソフトやIRSの計算シートで確認してください。
拠出しすぎたら？
Roth IRAの超過拠出は、修正されないまま残っている各年について、6％の特別税の対象になることがあります。年初に拠出した後、所得が高すぎたと分かるケースでよく起こります。
対応策としては、次のような方法が考えられます。
- 税務上の期限までに、超過拠出額とそれに対応する運用益を引き出す。
- 拠出を従来型IRAへの拠出として再区分する。
- 資格を満たす場合、超過分を将来の年の拠出に充当する。
適切な方法は、手続きの時期、運用損益、従来型IRAへの拠出資格によって異なります。放置すると、時間がたつほど対応が面倒になりがちです。
高所得者の選択肢：直接拠出とバックドアRoth
直接拠出の所得制限を超えているなら、バックドアRoth IRAが選択肢になる場合があります。基本の手順は次のとおりです。
- 従来型IRAに、所得控除を受けない拠出をする。
- その金額をRoth IRAに転換する。
- 控除を受けていない拠出の税務上の元本と、転換を正しく申告する。
すでに従来型IRA、SEP IRA、SIMPLE IRAに税引き前の残高があると、仕組みが複雑になります。IRSのプロラタ・ルールでは、転換額のうち課税される割合を決める際に、これらすべてのIRA残高をまとめて計算します。
そのため、税引き前のIRA資金を持っていない人のほうが、バックドアRothを比較的シンプルに実行できます。
Roth IRAとRoth 401(k)
Roth IRAの所得制限は、Roth 401(k)への拠出には適用されません。勤務先のプランにRoth 401(k)があれば、Roth IRAには拠出できないほど所得が高くても、利用できる可能性があります。
ただし、Roth 401(k)への拠出は、401(k)の従業員拠出枠を共有します。2026年の上限は、追加拠出を除いて24,500ドルです。詳しくは2026年の年齢別401(k)拠出上限をご覧ください。
まとめ
2026年は、単身申告者では153,000ドル、夫婦合算申告では242,000ドルから、Roth IRAへの直接拠出額が段階的に減ります。それぞれ168,000ドル、252,000ドルに達すると、直接拠出はできなくなります。
所得が基準額に近いなら、信頼できる年間所得の見積もりが出るまで、上限いっぱいの拠出は待ちましょう。明らかに範囲を超える場合は、資金を動かす前にバックドアRothのルールを確認してください。