Backdoor Roth IRA — обходной путь, которым пользуются некоторые налогоплательщики с доходами, слишком высокими для прямого пополнения Roth IRA. Стратегия может быть полезной, но в интернете её часто описывают как более простую, чем она есть на самом деле.
Базовая схема:
- Сделать невычитаемый взнос в традиционный IRA.
- Конвертировать остаток традиционного IRA в Roth IRA.
- Отразить взнос и конвертацию в форме 8606.
В 2026 году лимит взносов в IRA составляет 7 500 $, а с 50 лет — 8 600 $. Прямой взнос в Roth IRA начинает сокращаться при доходе 153 000 $ для одиноких налогоплательщиков и 242 000 $ для супругов с совместной декларацией. Полная таблица — в статье об ограничениях Roth IRA по доходу в 2026 году.
Почему возможен backdoor Roth
Высокий доход может закрыть доступ к прямым взносам в Roth IRA, но верхнего порога дохода для пополнения традиционного IRA нет. Конвертации в Roth тоже не ограничены доходом.
Именно это позволяет сделать невычитаемый взнос в традиционный IRA, а затем конвертировать его.
Налоговый результат наиболее благоприятен, если до конвертации взнос почти не принёс инвестиционной прибыли, а других средств до налогообложения на IRA у человека нет.
Правило пропорционального расчёта
Это главная ловушка. Если у вас есть и средства до налогообложения, вы не можете выбрать для конвертации только уже обложенную налогом часть традиционного IRA.
Для налоговых целей IRS рассматривает все ваши традиционные IRA, SEP IRA и SIMPLE IRA как единый пул. Облагаемая и необлагаемая части конвертации определяются соотношением уже обложенной налогом базы и общего остатка IRA.
Планы работодателя, например 401(k), обычно в этот расчёт не входят.
Пример 1: простой backdoor Roth
Доход Алекса превышает порог Roth IRA, а остатков на традиционных, SEP или SIMPLE IRA нет. В 2026 году Алекс вносит 7 500 $ в традиционный IRA без вычета. Через неделю переводит эти 7 500 $ в Roth IRA.
Если инвестиционной прибыли не было, существенного налога при конвертации обычно не возникает: с внесённых денег налог уже уплачен. Но Алекс всё равно должен подать форму 8606, отразив невычитаемый взнос и конвертацию.
Пример 2: уже есть средства до налогообложения
У Моргана есть 92 500 $ на IRA, куда ранее перевели средства из старого 401(k). В 2026 году Морган делает невычитаемый взнос 7 500 $, и общий остаток IRA достигает 100 000 $. Затем конвертирует 7 500 $ в Roth IRA.
Уже обложенная налогом база составляет только 7,5 % общего пула. Значит, необлагаемыми будут лишь около 7,5 % конвертации. Остальное облагается, хотя Морган собирался конвертировать именно новый невычитаемый взнос.
Это типичная неожиданность, связанная с пропорциональным расчётом.
Пример 3: перевод средств до налогообложения из IRA в 401(k)
Некоторые налогоплательщики решают проблему, переводя средства до налогообложения из IRA в 401(k) нынешнего работодателя, если план принимает такие переводы. Если завершить перевод до конца года и не оставить на IRA средств до налогообложения, расчёт backdoor Roth может стать намного проще.
Всё зависит от плана. Одни 401(k) принимают переводы, другие — нет. Некоторые принимают лишь определённые виды активов IRA. Всегда проверяйте условия до перевода денег.
Почему важна форма 8606
Форма 8606 фиксирует налоговую базу невычитаемых взносов в IRA. Если внести деньги без вычета, но не подать форму, учёт может запутаться. Спустя годы будет трудно доказать, что часть выплаты или конвертации не должна облагаться повторно.
При backdoor Roth форма обычно отражает:
- невычитаемый взнос в традиционный IRA;
- совокупный остаток традиционных, SEP и SIMPLE IRA на конец года;
- конвертацию в Roth;
- облагаемую и необлагаемую части.
Налоговая программа может выполнить расчёт, но только при правильных исходных данных.
Backdoor Roth и mega backdoor Roth
Backdoor Roth IRA использует взнос в IRA с последующей конвертацией. В mega backdoor Roth сначала вносят средства после налогообложения в пенсионный план работодателя, а затем конвертируют или переводят их в Roth.
Это разные стратегии с разными лимитами и требованиями к планам. Человек может иметь доступ к одной, обеим или ни к одной.
Главное
Backdoor Roth IRA может быть полезен в 2026 году, но нужно понимать пропорциональное правило. Проще всего провести операцию, если на конец года нет средств до налогообложения на традиционных, SEP и SIMPLE IRA.
Если такие остатки есть, рассчитайте налоговую стоимость заранее. Конвертация всё равно может быть оправдана, но она не обязательно окажется почти безналоговой, как многие ожидают.
Другие статьи по теме
- Ограничения Roth IRA по доходу в 2026 году
- Mega backdoor Roth в 2026 году
- SEP IRA или Solo 401(k) в 2026 году
Источники
- IRS: публикация 590-A
- IRS: публикация 590-B
- IRS: форма 8606 и инструкции