Solo 401(k)は、配偶者以外の従業員がいないフリーランス、コンサルタント、クリエイター、小規模事業主にとって有力な制度です。ただし、別にW-2を受け取る仕事があり、その勤務先にも401(k)があると、計算は複雑になります。
大切なのは、従業員拠出の上限は複数の仕事で共有する一方、自営業の雇用主拠出は別に計算するという点です。
2026年の従業員拠出上限は、追加拠出を除いて24,500ドルです。確定拠出型プランの年間総額上限は、プランごとに72,000ドルですが、実際に拠出できる額は自営業所得とプランの規定にも制約されます。
プランの種類を選ぶ場合は、2026年のSEP IRAとSolo 401(k)比較をご覧ください。
Solo 401(k)拠出の構成
主な拠出区分は二つです。
- 従業員拠出： 401(k)、403(b)、その他の同種プランで共有する上限の範囲内。
- 雇用主拠出： 自分の事業から行う利益分配拠出。
自営業者の雇用主拠出は、単純に売上の25％ではありません。所定の調整を行った自営業純利益を基に計算します。
W-2の仕事にも401(k)がある場合
2026年に、W-2の勤務先の401(k)へ20,000ドルを拠出したとします。50歳未満なら、Solo 401(k)で使える従業員拠出枠は残り4,500ドルです。
24,500ドル - 20,000ドル = 4,500ドル
ただし、従業員枠を使い切っても、自分の事業から雇用主拠出ができる可能性は残ります。
個人事業主向けの簡易計算
個人事業主、または個人事業として課税される単一メンバーLLCでは、雇用主拠出をおおむね次のように見積もれます。
純利益 - 自営業税の半額 = 調整後の純利益
次に、
調整後の純利益 × 20％ = 雇用主拠出の概算額
20％という簡易率を使うのは、法定の25％を、拠出自体を考慮した後の金額に適用するためです。最終額は税務ソフトや退職プランの計算ツールで算出してください。
例1：W-2勤務と40,000ドルのフリーランス利益
テイラーは50歳未満で、W-2勤務先の401(k)へ24,500ドルを拠出し、従業員枠を使い切っています。さらに、コンサルティング業務でSchedule C上の純利益が40,000ドルあります。
共有の従業員枠が残っていないため、Solo 401(k)へ従業員として追加拠出することはできません。
ただし、事業から雇用主拠出はできる可能性があります。自営業税の半額を調整すると、概算で7,000～8,000ドル程度になるかもしれません。正確な金額は自営業税の計算次第です。
例2：W-2勤務先の401(k)には拠出していない場合
ライリーは50歳未満で、W-2の仕事はありますが、勤務先プランへは拠出していません。自営業の純利益は30,000ドルです。
Solo 401(k)へ従業員拠出できる可能性はありますが、事業の利益が許す範囲を超えることはできません。Solo 401(k)の拠出は、その事業からの適格報酬を上回れません。
フリーランス収入のほぼ全額を積み立てたい場合、この従業員拠出機能が、所得の少ない段階でSolo 401(k)をSEP IRAより有力にします。
所得が少ないとSolo 401(k)が有利になりやすい理由
SEP IRAは雇用主拠出のみで、個人事業主に別の従業員枠を与えません。Solo 401(k)では、事業利益が比較的小さくても、多額の従業員拠出ができる場合があります。
例えば、調整後の自営業利益が25,000ドルのフリーランスなら、雇用主の一定割合に制限されるSEP IRAより、Solo 401(k)へ多く拠出できる可能性があります。
単一参加者プランの申告義務に注意
資産が所定の基準を超えると、Solo 401(k)に申告義務が生じることがあります。例えば、単一参加者プランではフォーム5500-EZが関係する場合があります。記録を整え、信頼できる提供会社を使うべき理由の一つです。
Roth Solo 401(k)
一部の提供会社は、従業員のRoth拠出を認めています。その拠出も同じ従業員上限に含まれます。雇用主拠出は通常、税引き前ですが、プランと提供会社が新しいRoth雇用主拠出機能に対応していれば異なる場合があります。
多額のRoth資産を作りたい場合、プランが税引き後拠出を認めていれば、メガ・バックドアRothも比較してください。
まとめ
2026年のSolo 401(k)は、フリーランス収入があり、SEP IRAより柔軟に退職資金を積み立てたい人に向いています。W-2の仕事もあるなら、従業員上限はプラン間で共有しますが、自営業の雇用主拠出は引き続き可能な場合があることを覚えておきましょう。
式は計画の目安として使い、入金前に税務ソフト、米国公認会計士のCPA、またはSolo 401(k)提供会社で最終額を確認してください。