في عام 2026، يبلغ الإعفاء الأساسي من ضريبة التركات الفيدرالية الأمريكية 15,000,000 دولار لتركات الأشخاص الذين يتوفون خلال العام. وهذا يعني أن كثيرًا من الأسر لن تدفع هذه الضريبة الفيدرالية.
لكن الإعفاء منها لا يلغي الحاجة إلى التخطيط للتركة. فحتى الأسر التي تقل ثروتها عن هذا الحد تحتاج إلى مراجعة المستفيدين المحددين، وإجراءات تسوية التركة أمام المحكمة، وضرائب الولايات على التركات أو الميراث، وتعديل الأساس الضريبي، والترتيبات عند فقدان القدرة على اتخاذ القرارات، وتوافر السيولة.
ولقواعد الهبات أثناء الحياة، راجع إعفاء ضريبة الهبات في 2026.
مبالغ الإعفاء الفيدرالية في 2026
| البند | المبلغ في 2026 |
|---|---|
| الإعفاء الأساسي من ضريبة التركات الفيدرالية | 15,000,000 دولار |
| الإعفاء السنوي للهبات | 19,000 دولار |
| الإعفاء السنوي للهبات المقدمة إلى زوج أو زوجة لا يحمل الجنسية الأمريكية | 194,000 دولار |
يرتبط نظاما ضريبة التركات وضريبة الهبات على المستوى الفيدرالي. وقد تقلل الهبات الكبيرة الخاضعة للاحتساب الضريبي أثناء الحياة من الإعفاء المتاح عند الوفاة.
لماذا تحتاج الأسر دون 15 مليون دولار إلى خطة؟
تخطيط التركة لا يقتصر على الضريبة. فالخطة المتكاملة تجيب عن أسئلة عملية:
- من سيحصل على الأصول؟
- من سيتولى الشؤون المالية بعد وفاتك؟
- من يستطيع التصرف إذا فقدت القدرة على اتخاذ القرارات؟
- أي الأصول يمكن نقلها دون المرور بإجراءات تسوية التركة القضائية؟
- هل بيانات المستفيدين محدثة؟
- هل تتوافر للورثة سيولة لتغطية الضرائب والمصروفات والديون؟
- هل حقوق الأطفال القاصرين محمية؟
قد لا تكون أسرة لديها منزل بقيمة 700,000 دولار وحسابات تقاعد وتأمين على الحياة وأطفال معنية بضريبة التركات الفيدرالية. لكنها قد تظل بحاجة إلى وصية وتوكيلات وتوجيهات طبية مسبقة ومراجعة المستفيدين.
ضرائب الولايات على التركات والميراث
تفرض بعض الولايات ضريبة خاصة بها على التركة أو على ما يتلقاه الورثة، بحدود إعفاء أقل بكثير من الحد الفيدرالي. وإذا كنت تعيش في ولاية من هذه الولايات، أو تملك عقارًا فيها، أو انتقلت منها مؤخرًا، فلا يكفي الاعتماد على الإعفاء الفيدرالي وحده.
تتغير قواعد الولايات، لذا تحقق من القانون الساري قبل أن تفترض أن قيمة تركتك أقل من أن تترتب عليها ضريبة.
رفع الأساس الضريبي إلى القيمة السوقية
قد يكون الأساس المستخدم لحساب ضريبة الدخل أهم من ضريبة التركات لكثير من الأسر. وبموجب القواعد الحالية، قد يُرفع الأساس الضريبي للأصول الموروثة إلى قيمتها السوقية العادلة عند الوفاة، فيما يُعرف باسم «step-up in basis».
مثال: اشترى أحد الوالدين أسهمًا بمبلغ 50,000 دولار، وأصبحت قيمتها عند وفاته 300,000 دولار. فإذا ورثها الأبناء بأساس ضريبي مُعدّل ثم باعوها مقابل 310,000 دولار، فقد يبلغ الربح الخاضع للضريبة نحو 10,000 دولار بدلًا من 260,000 دولار.
ولهذا قد يكون منح الأصول التي ارتفعت قيمتها كثيرًا أثناء الحياة أقل فائدة من الاحتفاظ بها حتى الوفاة، بحسب ظروف الأسرة. فالهبات غالبًا ما تنتقل بالأساس الضريبي نفسه الذي كان لدى الواهب.
نقل الإعفاء غير المستخدم بين الزوجين
قد تتيح آلية نقل الإعفاء، المعروفة باسم «portability»، للزوج الباقي على قيد الحياة استخدام الجزء غير المستعمل من الإعفاء الفيدرالي للزوج المتوفى. لكن هذا لا يحدث تلقائيًا من الناحية العملية؛ فقد يلزم تقديم إقرار ضريبة التركات لاختيار هذه المعاملة.
ينبغي للأزواج الذين لديهم أصول كبيرة أو شركات سريعة النمو أو عقارات أو تأمين على الحياة مناقشة هذا الأمر مع محامٍ مختص بالتركات، حتى لو كانت تركة أول الزوجين وفاةً دون حد الإعفاء.
تحديد المستفيدين قد يتقدم على الوصية
غالبًا ما تُنقل حسابات التقاعد ومبالغ التأمين على الحياة والحسابات التي تُصرف أو تُنقل عند الوفاة إلى المستفيدين المحددين في نماذجها. وقد تتقدم هذه النماذج على ما تنص عليه الوصية.
راجع المستفيدين بعد:
- الزواج؛
- الطلاق؛
- ولادة طفل أو تبنيه؛
- وفاة أحد المستفيدين؛
- نقل مبلغ كبير بين الحسابات؛
- الانتقال إلى ولاية أخرى؛
- إنشاء ترتيب ائتماني «تراست».
تنشأ مشكلات كثيرة في التركات بسبب نماذج مستفيدين قديمة، لا بسبب تعقيد القانون الضريبي.
التراست ليس حكرًا على فاحشي الثراء
قد يساعد التراست في حماية الخصوصية وتجنب إجراءات تسوية التركة القضائية وإدارة أموال القاصرين، وتلبية احتياجات الأسر التي تضم أبناء من زيجات سابقة، والتخطيط لرعاية ذوي الإعاقة، ومعالجة مسائل تخص قوانين الولايات. ولا تقتصر فائدته على ضريبة التركات الفيدرالية.
لكن إنشاء التراست لا يجعله مفيدًا تلقائيًا. يجب نقل الأصول المقصودة إليه وتنسيق ملكية الحسابات وتحديد المستفيدين معه. أما التراست الذي لم تُنقل إليه أصول فقد لا يتجاوز كونه أوراقًا مكلفة.
الخلاصة
يعني الإعفاء الفيدرالي البالغ 15 مليون دولار في 2026 أن معظم الأسر لن تدفع ضريبة التركات الفيدرالية. ومع ذلك، يظل التخطيط مهمًا لتحديد مصير الأصول وإدارة الضرائب والإجراءات القضائية والاستعداد لفقدان القدرة على اتخاذ القرارات وتنظيم شؤون الأسرة.
وللأسر دون الحد الفيدرالي، غالبًا ما تكون أكثر الخطوات فائدة هي تحديث المستفيدين وتوثيق الرغبات ومراعاة الأساس الضريبي للأصول والتحقق من قواعد التركات في الولاية.
مقالات ذات صلة
المصادر
- مصلحة الضرائب الأمريكية، التعديلات الضريبية المرتبطة بالتضخم لعام 2026
- مصلحة الضرائب الأمريكية، مستجدات ضريبتي التركات والهبات
- مصلحة الضرائب الأمريكية، أسئلة شائعة عن ضريبة الهبات