В 2026 году базовая сумма освобождения от федерального налога на наследственную массу в США составляет 15 000 000 долларов для имущества людей, умерших в течение этого года. Поэтому многим семьям этот налог платить не придётся.
Но освобождение от федерального налога не отменяет необходимости планировать наследование. Даже при меньшем состоянии важны назначенные получатели активов, судебное оформление наследства, налоги штатов, переоценка налоговой базы, распоряжения на случай недееспособности и запас ликвидных средств.
О прижизненных подарках читайте в статье «Необлагаемые суммы дарения в 2026 году».
Федеральные необлагаемые суммы на 2026 год
| Показатель | Сумма в 2026 году |
|---|---|
| Базовое освобождение от федерального налога на наследственную массу | 15 000 000 $ |
| Ежегодная необлагаемая сумма дарения | 19 000 $ |
| Ежегодная необлагаемая сумма подарков супругу без гражданства США | 194 000 $ |
Федеральные налоги на наследственную массу и дарение связаны. Крупные прижизненные подарки, учитываемые для налогообложения, могут уменьшить освобождение, доступное после смерти.
Зачем планировать наследство при состоянии меньше 15 млн долларов
Наследственное планирование касается не только налогов. Полноценный план отвечает на практические вопросы:
- Кто получит имущество?
- Кто будет заниматься финансами после вашей смерти?
- Кто сможет действовать, если вы утратите способность самостоятельно принимать решения?
- Какие активы можно передать без судебной процедуры оформления наследства?
- Актуальны ли сведения о назначенных получателях?
- Хватит ли наследникам ликвидных средств на налоги, расходы и долги?
- Защищены ли несовершеннолетние дети?
Семья с домом стоимостью 700 000 $, пенсионными счетами, страхованием жизни и детьми может не подпадать под федеральный налог. При этом ей всё равно могут понадобиться завещание, доверенности, предварительные медицинские распоряжения и проверка назначенных получателей.
Налоги штатов на наследственную массу и наследство
В некоторых штатах действуют собственные налоги на наследственную массу или на имущество, полученное наследниками, с порогами гораздо ниже федерального. Если вы живёте в таком штате, владеете там имуществом или недавно оттуда переехали, учитывать только федеральное освобождение недостаточно.
Правила меняются. Прежде чем считать своё состояние слишком небольшим для налогообложения, проверьте действующее законодательство штата.
Повышение налоговой базы до рыночной стоимости
Для многих семей база расчёта будущего дохода от продажи важнее налога на наследственную массу. По действующим правилам налоговую базу унаследованных активов могут повысить до справедливой рыночной стоимости на дату смерти владельца. Это называется step-up in basis.
Пример: родитель купил акции за 50 000 $, а к моменту его смерти они стоят 300 000 $. Если наследники получают акции с повышенной базой, а затем продают их за 310 000 $, облагаемая прибыль может составить около 10 000 $, а не 260 000 $.
Поэтому в зависимости от обстоятельств семьи дарить сильно подорожавшие активы при жизни бывает менее выгодно, чем сохранить их до смерти. При дарении часто сохраняется налоговая база дарителя.
Перенос неиспользованного освобождения между супругами
Механизм portability может позволить пережившему супругу использовать неиспользованную часть федерального освобождения умершего. Однако на практике перенос не происходит сам собой: для выбора этого режима может потребоваться декларация по налогу на наследственную массу.
Парам со значительными активами, быстро растущим бизнесом, недвижимостью или страхованием жизни стоит обсудить этот вопрос с юристом по наследственному праву, даже если имущество первого умершего супруга не достигает порога.
Назначение получателей может иметь приоритет перед завещанием
Пенсионные счета, страховые выплаты и счета с выплатой или передачей активов после смерти часто переходят указанным в документах получателям. Такие распоряжения могут иметь приоритет перед завещанием.
Проверяйте назначения после:
- заключения брака;
- развода;
- рождения или усыновления ребёнка;
- смерти назначенного получателя;
- крупного перевода средств между счетами;
- переезда в другой штат;
- создания траста.
Многие наследственные проблемы возникают из-за устаревших форм назначения получателей, а не из-за сложного налогового законодательства.
Трасты нужны не только самым богатым
Траст может помочь сохранить конфиденциальность, обойти судебное оформление наследства, организовать управление имуществом несовершеннолетних, учесть интересы семей с детьми от разных браков и людей с инвалидностью, а также особенности законодательства штата. Его назначение не ограничивается федеральным налогом.
Но сам по себе траст не гарантирует пользы. В него нужно передать активы, а оформление счетов и назначение получателей — согласовать с его условиями. Траст без переданного имущества может оказаться лишь дорогим документом.
Главное
Федеральное освобождение в размере 15 млн долларов в 2026 году означает, что большинство семей не будут платить федеральный налог на наследственную массу. Планирование всё равно необходимо, чтобы определить судьбу имущества, учесть налоги и судебные процедуры, предусмотреть недееспособность и облегчить жизнь близким.
Ниже федерального порога наибольшую пользу часто дают обновление получателей, письменное закрепление пожеланий, учёт налоговой базы активов и проверка наследственных правил штата.
Другие статьи по теме
- Необлагаемые суммы дарения в 2026 году
- Налог на прирост капитала в 2026 году
- Квалифицированные и обычные дивиденды