Die Last-Month-Regel kann Ihnen den vollen jährlichen HSA-Beitrag ermöglichen, obwohl Sie nur einen Teil des Jahres berechtigt waren. Das ist hilfreich, hat aber eine Bedingung: Die Berechtigung muss während eines vorgeschriebenen Prüfzeitraums bestehen bleiben.
2026 liegen die Grenzen bei 4.400 $ für einen Einzel-HDHP und 8.750 $ für einen Familien-HDHP. Die vollständige Tabelle steht unter HSA-Beitragsgrenzen 2026.
Die Grundregel
Normalerweise wird die HSA-Grenze monatsweise anteilig berechnet. Bei sechs berechtigten Monaten beträgt die Grundgrenze 6/12 des Jahresbetrags.
Nach der Last-Month-Regel können Sie jedoch für das ganze Jahr als berechtigt gelten, wenn Sie am ersten Tag des letzten Monats Ihres Steuerjahres die Voraussetzungen erfüllen. Das ist üblicherweise der 1. Dezember.
Für die meisten Steuerpflichtigen heißt das: Wer am 1. Dezember 2026 HSA-berechtigt ist, darf gegebenenfalls den vollen Jahresbetrag 2026 einzahlen.
Der Prüfzeitraum
Die Regel ist an eine fortdauernde Berechtigung gebunden. Für Steuerpflichtige mit Kalenderjahr, die sie 2026 nutzen, läuft der Prüfzeitraum grundsätzlich vom 1. Dezember 2026 bis zum 31. Dezember 2027.
Wer die Bedingungen nicht durchgehend erfüllt, muss den nur aufgrund dieser Regel zusätzlich eingezahlten Betrag grundsätzlich als Einkommen versteuern. Außerdem kann eine zusätzliche Steuer anfallen.
Beispiel 1: Versicherung beginnt am 1. Juli 2026
Morgan hat ab dem 1. Juli 2026 einen HSA-fähigen Einzel-HDHP und ist auch am 1. Dezember berechtigt.
Ohne Last-Month-Regel wäre die anteilige Grenze:
4.400 $ × 6 / 12 = 2.200 $
Mit der Regel kann Morgan gegebenenfalls die vollen 4.400 $ für 2026 einzahlen, muss aber bis zum Ende des Prüfzeitraums am 31. Dezember 2027 berechtigt bleiben.
Beispiel 2: Versicherung beginnt am 1. Dezember 2026
Taylor erhält ab dem 1. Dezember 2026 Familien-HDHP-Schutz.
Ohne die Regel wäre die anteilige Familiengrenze:
8.750 $ × 1 / 12 = 729,17 $
Mit ihr sind gegebenenfalls die vollen 8.750 $ für 2026 möglich. Wechselt Taylor 2027 allerdings in einen Nicht-HDHP-Tarif, kann der zusätzliche Beitrag steuerpflichtig werden.
Beispiel 3: Der Verlust der Berechtigung ist absehbar
Wenn Sie bereits wissen, dass Sie 2027 Medicare beitreten, in einen Nicht-HDHP wechseln oder eine ausschließende Zusatzversicherung erhalten, ist die Last-Month-Regel möglicherweise keine gute Wahl.
Dann ist die anteilige Einzahlung oft sicherer. Die Regel eignet sich vor allem, wenn Sie mit einer durchgehenden HSA-Berechtigung während des gesamten Prüfzeitraums rechnen können.
Der Zusatzbeitrag ab 55
Auch der Zusatzbetrag von 1.000 $ kann von der monatlichen Berechtigung abhängen. Wer mindestens 55 ist und die Last-Month-Regel nutzt, kann gegebenenfalls den vollen Zusatzbeitrag einzahlen, wenn die Berechtigung am 1. Dezember besteht und der Prüfzeitraum eingehalten wird.
Bei Ehepaaren muss der persönliche Zusatzbeitrag in den eigenen HSA des jeweiligen Partners fließen. Beispiele unter Können 2026 beide Ehepartner einen HSA haben?.
Arbeitgeberbeiträge berücksichtigen
Arbeitgeberzahlungen zählen zur HSA-Grenze. Beziehen Sie Beiträge aufgrund Ihrer Versicherungsteilnahme ein, bevor Sie Ihre eigene Einzahlung festlegen.
Beispiel: Die volle Einzelgrenze 2026 beträgt 4.400 $, der Arbeitgeber zahlt 800 $. Bei voller Jahresberechtigung bleiben Ihnen 3.600 $.
Fazit
Die Last-Month-Regel kann aus einer unterjährigen Berechtigung den vollen HSA-Jahresrahmen machen, sofern der Prüfzeitraum eingehalten wird. Für 2026 bedeutet das normalerweise: am 1. Dezember 2026 berechtigt sein und bis zum 31. Dezember 2027 berechtigt bleiben.
Nutzen Sie die Regel bei voraussichtlich stabiler Berechtigung. Bei ungewisser künftiger Versicherung ist die anteilige Berechnung vorzuziehen.