Правило последнего месяца позволяет в некоторых случаях внести в HSA полный годовой максимум, даже если право на взносы было только часть года. Это полезная возможность, но с условием: нужно сохранить право на протяжении проверочного периода.
В 2026 году лимиты составляют 4 400 $ для индивидуального HDHP и 8 750 $ для семейного. Полная таблица — в статье о лимитах HSA на 2026 год.
Основное правило
Обычно лимит HSA рассчитывается пропорционально числу месяцев. При праве на взносы в течение шести месяцев базовый предел составляет 6/12 годового.
Но если вы соответствуете требованиям на первый день последнего месяца налогового года, обычно 1 декабря, правило позволяет считать вас имеющим право на взносы весь год.
Для большинства налогоплательщиков это означает: при наличии права 1 декабря 2026 года потенциально можно внести полный лимит за 2026 год.
Проверочный период
За эту возможность нужно сохранить право на HSA в течение проверочного периода. Для налогоплательщиков с календарным годом, использующих правило за 2026 год, период обычно длится с 1 декабря 2026 года по 31 декабря 2027 года.
При нарушении условия дополнительная сумма, внесённая благодаря правилу, обычно становится облагаемым доходом; также возможен дополнительный налог.
Пример 1: страховка начинается 1 июля 2026 года
Морган получает индивидуальное HDHP-покрытие, совместимое с HSA, с 1 июля 2026 года и сохраняет право на взносы 1 декабря.
Без правила последнего месяца лимит был бы:
4 400 $ × 6 / 12 = 2 200 $
С правилом Морган может внести все 4 400 $ за 2026 год, но должен сохранять право до конца проверочного периода — 31 декабря 2027 года.
Пример 2: страховка начинается 1 декабря 2026 года
Тейлор оформляет семейный HDHP с 1 декабря 2026 года.
Без правила пропорциональный семейный лимит составил бы:
8 750 $ × 1 / 12 = 729,17 $
Правило может позволить внести все 8 750 $ за 2026 год. Но если в 2027 году Тейлор перейдёт на страховку не типа HDHP, дополнительный взнос может облагаться налогом.
Пример 3: вы заранее знаете о потере права
Если известно, что в 2027 году вы оформите Medicare, перейдёте на не-HDHP или получите несовместимое покрытие, применять правило может быть невыгодно.
В таком случае пропорциональный взнос часто безопаснее. Правило последнего месяца лучше подходит тем, кто уверен в сохранении права на весь проверочный период.
Доплата с 55 лет
Дополнительные 1 000 $ тоже могут зависеть от помесячного права на взнос. Если вам не меньше 55 лет, правило может позволить внести полную доплату при соблюдении требований на 1 декабря и в течение проверочного периода.
Супругам нужно помнить, что доплата каждого направляется на его собственный HSA. Примеры — в статье «Могут ли оба супруга иметь HSA в 2026 году?».
Как учитывать взносы работодателя
Они входят в лимит HSA. Если работодатель вносит средства в связи с вашей страховкой, учтите их до определения собственного взноса.
Пример: полный индивидуальный лимит 2026 года — 4 400 $, работодатель перечисляет 800 $. При праве на полный годовой максимум вам остаётся 3 600 $.
Главное
Правило последнего месяца может дать полный годовой лимит при праве на HSA лишь часть года, но требует соблюдения проверочного периода. Для 2026 года это обычно означает право на 1 декабря 2026 года и его сохранение до 31 декабря 2027 года.
Используйте правило, когда ожидаете стабильную совместимую страховку. При неопределённости лучше пропорциональный расчёт.
Другие статьи по теме
- Лимиты взносов в HSA в 2026 году
- Могут ли оба супруга иметь HSA в 2026 году?
- Лимит FSA и перенос остатка в 2026 году